Medidas fiscais

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A análise da dinâmica da dívida pública, apresentada no gráfico seguinte, explicita os principais fatores explicativos para a sua evolução. Em 2018, a diminuição do rácio da dívida no PIB é justificada pelo excedente primário (contributo de -3 pp do PIB) e pelo efeito dinâmico, já que a despesa com juros (3,5 pp) foi mais do que compensada pelo contributo proveniente da variação do PIB nominal (- 4,3 pp).

Gráfico 11 — Dinâmica da Dívida Pública

(percentagem e pontos percentuais do PIB)

Fonte: Instituto Nacional de Estatística e Ministério das Finanças

É ainda de referir que, em 2018, a DBRS e a Moody’s subiram o rating da República, a primeira de BBB low para BBB e a segunda de Ba1 para Baa3.

II.2.Medidas fiscais

A política fiscal do Governo em 2018 está enquadrada em vários diplomas legislativos, nomeadamente na Lei nº 114/2017, de 29 de dezembro, que aprovou o OE2018. Adicionalmente, um conjunto de normas teve aplicação através de outros diplomas, a saber:

• Decreto-Lei nº 53/2017, de 31 de maio;

• Portaria nº 384/2017, de 28 de dezembro;

• Portaria nº 385-I/2017, de 29 de dezembro;

• Portaria nº 269/2018, de 26 de setembro.

Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRS)

No âmbito do IRS foram introduzidas, designadamente, as seguintes medidas:

• Aumento da progressividade do IRS, através do aumento do número de escalões de cinco para sete, e consequente redução de taxas médias;

• Alterações no mínimo de existência, nomeadamente a atualização do mínimo de existência e indexação ao valor do IAS, bem como o seu alargamento para os rendimentos da categoria B, auferidos no âmbito de atividades especificamente previstas na tabela anexa à Portaria

60,0

Dívida pública (eixo dir.) Dívida líquida de depósitos da AC (eixo dir.)

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nº 1011/2001, de 21 de agosto, para que seja garantida a aplicação do mínimo de existência nos mesmos moldes aplicáveis aos contribuintes com rendimentos predominantemente das categorias A e H;

• Dedução de despesas relativas a arrendamento de imóvel ou de parte de imóvel a membros do agregado familiar que não tenham mais do que 25 anos e frequentem estabelecimentos de ensino cuja localização se situe a uma distância superior a 50 km da residência permanente do agregado familiar.

Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (IRC)

No âmbito do IRC foram introduzidas, designadamente, as seguintes medidas:

• Aumento da taxa do escalão máximo da derrama estadual de 7% para 9%;

• Revisão do regime de Dedução por lucros retidos e reinvestidos (DLRR) com o aumento do prazo de reinvestimento de dois para três anos e do limite de 5 milhões de euros para 7,5 milhões de euros;

• Revisão do regime da remuneração convencional do capital social, com a extensão do regime aos lucros do próprio exercício.

Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)

No âmbito do IVA foram introduzidas alterações nas listas I e II de taxas reduzidas de alguns produtos e entrou plenamente em vigor o novo regime de IVA Aduaneiro.

Impostos Especiais de Consumo (IEC)

No que respeita ao ISP, foi aumentado o limite máximo de reembolso do regime de reembolso parcial do ISP profissional de 30 000 litros por viatura para 35 000 litros por viatura.

Adicionalmente, procedeu-se à atualização, em linha com a inflação, das taxas de ISP sobre a gasolina e o gasóleo.

Foi mantido o adicional às taxas do imposto sobre os produtos petrolíferos e energéticos, para a gasolina e o gasóleo rodoviário e o gasóleo colorido e marcado, consignado ao Fundo Florestal Permanente, que integra o valor das taxas unitárias de ISP.

Foi fixada a taxa do adicionamento de CO2, tendo em conta a média aritmética do preço resultante dos leilões de licenças de emissão de gases de efeito de estufa, realizados no âmbito do Comércio Europeu de Licenças de Emissão.

Relativamente ao Imposto do Tabaco, foram atualizadas em linha com a inflação, as taxas aplicáveis aos diversos produtos.

Quanto ao IABA, foram igualmente atualizadas, nos moldes anteriormente identificados, as taxas previstas no código, nomeadamente para a cerveja; outras bebidas fermentadas, tranquilas e espumantes; produtos intermédios; e bebidas espirituosas. Já no IABA de bebidas açucaradas, além da

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atualização de taxas, procedeu-se ao alargamento da incidência a concentrados, sob a forma líquida, grânulos ou outras formas sólidas.

Imposto sobre Veículos (ISV)

Foram atualizadas as taxas do ISV em cerca de 1,4%, em linha com a inflação.

Procedeu-se também à introdução de medidas de simplificação decorrentes da desmaterialização das declarações aduaneiras de veículos do procedimento de liquidação do imposto.

Imposto Único de Circulação (IUC)

Além da atualização em linha com a inflação das taxas do IUC, foi promovida a isenção de IUC a veículos dedicados ao transporte de doentes.

Imposto municipal sobre as transmissões onerosas de imóveis (IMT)

Procedeu-se à alteração do Código do IMT, por forma a evitar a fuga ao pagamento do IMT por recurso à procuração irrevogável para este tipo de transmissão (alienação de unidades de participação em Fundos de Investimento fechados de subscrição particular, em «que um dos titulares ou dois titulares casados ou unidos de facto fiquem a dispor de, pelo menos, 75% das unidades de participação representativas do património do fundo»).

Estatuto dos Benefícios Fiscais (EBF)

No âmbito do EBF foram introduzidas, designadamente, as seguintes medidas:

• Foi introduzida uma isenção automática de IMI aos imóveis reconhecidos pelos municípios como «Lojas com História» no âmbito da Lei nº 42/2017, de 14 de junho, bem como passam a estar previstos benefícios em IRS e IRC através de majoração de 10% sobre os encargos com conservação e manutenção de «Lojas com História».

• Passou a ser concedido à aquisição dos (novos) «Títulos de Impacto Social» um regime equivalente ao mecenato científico previsto no artigo 62º-B do EBF.

• Foram prorrogados, por cinco anos, os benefícios fiscais atribuídos a entidades no âmbito de mecenato científico.

Código Fiscal do Investimento (CFI)

Foi aumentado o prazo (de dois para três anos, contados a partir do final do período de tributação a que correspondam os lucros retidos) em que é possível efetuar a dedução. O montante máximo dos lucros retidos e reinvestidos foi aumentado de 5 milhões de euros para 7,5 milhões de euros. No caso das micro e pequenas empresas a dedução é feita até 50% da coleta do IRC; para as restantes (médias), a dedução é, nos termos do nº 3 deste artigo, até à concorrência de 25% da coleta do IRC. Mediante a reunião de determinadas condições, esta dedução passou a ser possível durante o exercício dos lucros em causa.

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Código de Procedimento e de Processo Tributário (CPPT)

Foram reforçadas as garantias dos contribuintes, possibilitando que a dispensa de garantia — 5000 euros para pessoas singulares e 10 000 euros para pessoas coletivas — se aplique a dívidas não tributárias.

Lei Geral Tributária (LGT)

Alteraram-se os fundamentos para derrogação do sigilo fiscal previstos na LGT, permitindo que a informação recebida pela AT pelo Departamento Central de Investigação e Ação Penal da Procuradoria-Geral da República (DCIAP) e pela Unidade de Informação Financeira (UIF) constitua fundamento da derrogação, e não a sua utilização direta, salvaguardando deste modo todas as garantias do contribuinte, previstas na lei, designadamente, a decisão do levantamento ser uma competência do Diretor-Geral da AT, o sujeito passivo dever ser notificado da decisão e a possibilidade de recurso contencioso.

Passou também a ser obrigatória a entrega da declaração modelo 38, mesmo que não tenham ocorrido transferências ou envio de fundos, bem como foi antecipado o prazo de entrega.

Regime Geral das Infrações Tributárias (RGIT)

Em consequência das alterações à LGT no que respeita à declaração modelo 38, foi agravada também a contraordenação por falta de apresentação ou apresentação fora do prazo legal da declaração.

Contribuições extraordinárias

Foram prorrogadas para o ano de 2018 a Contribuição sobre o Setor Bancário, a Contribuição Extraordinária sobre o Setor Energético e a Contribuição Extraordinária sobre a Indústria Farmacêutica.