Os deficientes, com grau de invalidez permanente igual ou superior a 60 %, devem declarar os rendimentos brutos auferidos pela sua totalidade. Na liquidação do imposto serão considerados os benefícios a que têm direito de acordo com a informação prestada nos quadros 3A e 3B da declaração modelo 3, nos termos do disposto no nº 4 do artº 53º do CIRS e artº 16.º do Estatuto dos Benefícios Fiscais.
Artigo 53.º do CIRS Pensões
1 - Aos rendimentos brutos da categoria H de valor anual igual ou inferior a € 8121 deduz-se, até a sua concorrência, a totalidade do seu quantitativo por cada titular que os tenha auferido.
2 - Se o rendimento anual, por titular, for superior ao valor referido no número anterior, a dedução é igual ao montante nele fixado.
3 - O limite previsto no n.º 1 é elevado em 30% quando se trate de titular cujo grau de invalidez permanente, devidamente comprovado pela entidade competente, seja igual ou superior a 60%.
4 - Aos rendimentos brutos da categoria H são deduzidas as quotizações sindicais, na parte em que não constituam contrapartida de benefícios relativos à saúde, educação, apoio à terceira idade, habitação, seguros ou segurança social e desde que não excedam, em relação a cada sujeito passivo, 1% do rendimento bruto desta categoria, sendo acrescidas de 50%.
5 - Para rendimentos anuais, por titular, de valor anual superior ao vencimento base anualizado do cargo de primeiro-ministro, a dedução é igual ao valor referido nos n.ºs 1 ou 3, consoante os casos, abatido, até à sua concorrência, da parte que excede aquele vencimento.
6 - Para efeitos do disposto no número anterior, o vencimento base anualizado integra os subsídios de férias e de Natal.
7 - Excluem-se do disposto no n.º 1 as rendas temporárias e vitalícias que não se destinem ao pagamento de pensões enquadráveis nas alíneas a), b) ou c) do n.º 1 do artigo 11.º
Artigo 16.º do EBF Deficientes
1 - Ficam isentos de tributação em IRS os rendimentos das categorias A, B e H auferidos por titulares deficientes, nos termos seguintes:
a) Em 50%, com o limite de € 13.774,86, as categorias A e B;
b) Em 30%, os rendimentos da categoria H, com os seguintes limites:
1) De € 7.778,74 para os deficientes em geral;
2) De € 10.340,29 para os deficientes das Forças Armadas abrangidos pelos Decretos-Leis n.ºs 43/76, de 20 de Janeiro, e 314/90, de 13 de Outubro.
2 - São dedutíveis à colecta do IRS 30% da totalidade das despesas efectuadas com a educação e reabilitação do sujeito passivo ou dependentes deficientes, bem como 25% da totalidade dos prémios de seguros de vida que garantam exclusivamente os riscos de morte, invalidez ou reforma por velhice, neste último caso desde que o benefício seja garantido após os 55 anos de idade e cinco anos de duração do contrato, e em que aqueles figurem como primeiros beneficiários, nos termos e condições estabelecidos na alínea a) do n.º 1 do artigo 86º do Código do IRS.
(…).
4 - Para efeitos do disposto neste artigo, considera-se deficiente aquele que apresente um grau de invalidez permanente, devidamente comprovado pela entidade competente, igual ou superior a 60%.
5 - Os limites previstos nas alíneas do n.º 1 são majorados em 15% quando se trate de sujeitos passivos cujo grau de invalidez permanente, devidamente comprovado por entidade competente, seja igual ou superior a 80%.
Óbito de um dos cônjuges:
Em caso de falecimento de um dos cônjuges no ano a que respeita a declaração, o cônjuge sobrevivo deverá, na declaração do ano em que ocorreu o óbito, declarar neste campo a soma dos seus rendimentos com os auferidos pelo falecido.
A identificação da parte respeitante ao cônjuge falecido far-se-á no quadro 6, campo 602, que permitirá considerar a dedução específica correspondente aos rendimentos auferidos pelo falecido. Não são declarados neste campo os rendimentos de pensões auferidos fora do território nacional, os quais deverão ser declarados exclusivamente no anexo J.
Dedução específica da categoria H:
A dedução específica da categoria H é, nos termos do nº 1 do artº 53º do CIRS, na redacção em vigor no ano de 2005(1), de € 8.283.
Se o titular for deficiente com grau de invalidez igual ou superior a 60%, aquele limite será elevado em 30%, ou seja, será de € 10.767,90.
Exemplo:
Sujeito passivo Rendimento Bruto Dedução Rendimento líquido António (não deficiente) 12.500,00 8.283,00 4.217,00 Manuel (deficiente) 12.500,00 10.767,90 1.732,10
Campo 415 – Rendas temporárias e vitalícias
Neste campo devem ser declarados os rendimentos respeitantes a rendas temporárias e vitalícias que não se destinem ao pagamento de pensões de aposentação ou de reforma, velhice ou invalidez, pensões de alimentos ou prestações devidas por fundos de pensões ou outros regimes complementares de segurança social.
Do Código Civil:
Renda perpétua Artigo 1231º
(Noção)
Contrato de renda perpétua é aquele em que uma pessoa aliena em favor de outra certa soma de dinheiro, ou qualquer outra coisa móvel ou imóvel, ou um direito, e a segunda se obriga, sem limite de tempo, a pagar, como renda, determinada quantia em dinheiro ou outra coisa fungível.
Artigo 1232º (Forma)
A renda perpétua só é válida se for constituída por escritura pública.
Renda vitalícia Artigo 1238º
(Noção)
Contrato de renda vitalícia é aquele em que uma pessoa aliena em favor de outra certa soma de dinheiro, ou qualquer outra coisa móvel ou imóvel, ou um direito, e a segunda se obriga a pagar certa quantia em dinheiro ou outra coisa fungível durante a vida do alienante ou de terceiro.
Artigo 1239º (Forma)
Sem prejuízo da aplicação das regras especiais de forma quanto à alienação da coisa ou do direito, a renda vitalícia deve ser constituída por documento escrito, sendo necessária escritura pública se a coisa ou o direito alienado for de valor igual ou superior a 3 000 000$.
(1)
Pelo artº 43º da Lei nº 60-A/2005, de 30 de Dezembro - OE/2006 - foi dada nova redacção ao artº 53º do CIRS procedendo-se à diminuição do montante da dedução específica de € 8.283 para € 7.500 tendo, ainda, sido estabelecida a regra de que a dedução para rendimentos superiores a 40 000€ é igual a € 7.500, abatido, até à sua concorrência, de 20% da parte que exceder os 40 000€.
IRS – Declaração mod. 3 – anexo A
Artigo 1240º (Duração da renda)
A renda pode ser convencionada por uma ou duas vidas.
Artigo 54.º do CIRS